الإقامة الضريبية وضريبة الدخل

هذه الصفحة مخصصة للمواطنين الأتراك الذين يعملون أو يحققون دخلاً أو يقيمون لفترة طويلة في أوكرانيا. أول سؤال يحدد الضريبة في أوكرانيا هو ما إذا كنتم مقيمين ضريبياً (податковий резидент). إذا كنتم مقيمين، تعلنون عن دخلكم العالمي، وإذا لم تكونوا مقيمين، تعلنون فقط عن الدخل المحقق من أوكرانيا. ستجدون أدناه قاعدة الإقامة، ومعدلات الضرائب لعام 2026، ومواعيد تقديم الإقرار، ورقم الضريبة الذي يمثل الخطوة الأولى.

• وفقاً لقانون الضرائب الأوكراني (Податковий кодекс України)، يكون الفرد مقيماً إذا كان مكان إقامته (місце проживання) في أوكرانيا (المادة 14.1.213).
• إذا كان له مكان إقامة في دولة أخرى أيضاً، تُفحص المعايير التالية بالترتيب:
  1. المسكن الدائم: يكون الشخص مقيماً إذا كان مسكنه الدائم في أوكرانيا.
  2. مركز المصالح الحيوية (центр життєвих інтересів): إذا كان له مسكن دائم في كلتا الدولتين، يُنظر إلى الدولة التي تكون روابطه الشخصية والاقتصادية بها أوثق.
  3. 183 يوماً: إذا تعذر تحديد ذلك أو لم يكن له مسكن دائم في أي دولة، يكون مقيماً من يقيم في أوكرانيا 183 يوماً على الأقل خلال السنة الضريبية. وتُحتسب أيام الوصول والمغادرة أيضاً.
  4. الجنسية: إذا تعذر اتخاذ القرار بالمعايير السابقة، يُعد الشخص مقيماً إذا كان مواطناً أوكرانياً.
• المعايير الكافية، وليست الوحيدة، لتحديد مركز المصالح الحيوية هي مكان إقامة الأسرة الدائم أو تسجيل الشخص بصفته مؤسسة فردية.
• وفقاً للقانون، يكفي لاعتبار الشخص مقيماً أن يعلن بنفسه أن مكان حياته الرئيسي هو أوكرانيا أو أن يسجل نفسه عاملاً لحسابه الخاص.
• لا تكفي حالة «الإقامة الإلكترونية» في أوكرانيا (е-резидент) لإثبات مركز المصالح الحيوية.
• في حالة الإقامة المزدوجة بين تركيا وأوكرانيا، تُطبق قواعد الاتفاقية (راجع U8.2).

• المقيم: يدخل الدخل المحقق خارج أوكرانيا أيضاً ضمن دخلك السنوي الخاضع للضريبة (المادة 13.3). وتعلن عن دخلك من المصادر الأجنبية بموجب إقرار سنوي؛ ويخضع هذا الدخل للضريبة بنسبة 18% (المادة 170.11.1).
• غير المقيم: يخضع للضريبة فقط دخلك من مصادر أوكرانية. وتكون المعدلات والقواعد مماثلة للمقيمين (المادة 170.10.1).
• الأجنبي الذي يصبح مقيماً خلال السنة: يجب عليه تقديم إقرار سنوي في نهاية تلك السنة. ويُدرج في الإقرار الدخل من المصادر الأوكرانية والأجنبية معاً (المادة 170.10.4).
• الضريبة المدفوعة في الخارج: يمكن خصمها من الضريبة الأوكرانية (المادة 13.4). ولهذا الغرض، تحصلون من إدارة الضرائب في الدولة التي تحقق فيها الدخل على وثيقة توضح الضريبة المدفوعة والوعاء الضريبي. ويجب اعتماد الوثيقة وفقاً للتشريع الأوكراني (المادة 13.5). وتركيا وأوكرانيا طرفان في اتفاقية الأبوستيل.
• إذا كان لكم حق الخصم بموجب اتفاقية دولية، تحسبون مبلغ الخصم بأنفسكم في الإقرار السنوي (المادة 170.11.2).

• ضريبة دخل الأفراد (податок на доходи фізичних осіб): بنسبة 18% على الرواتب والأجور والمبالغ المدفوعة بموجب العقود وغيرها من الدخول (المادة 167.1).
• الدخول السلبية مثل الفوائد: 18% (المادة 167.5.1).
• أرباح الأسهم:
  • من الشركات التي تدفع ضريبة الشركات في أوكرانيا: 5% (المادة 167.5.2)
  • من الشركات الأجنبية وصناديق الاستثمار والمنشآت التي لا تدفع ضريبة الشركات: 9% (المادة 167.5.4)
• 5% و0%: في الحالات المنصوص عليها صراحة في القانون، مثل بعض حالات الميراث وبيع العقارات (المادتان 167.2–167.3).
• الضريبة العسكرية (військовий збір): تبلغ 5% من دخل الأفراد. وقد حُدد هذا المعدل بموجب القانون رقم 4015-IX المؤرخ 10 أكتوبر 2024. وأوضحت مصلحة الضرائب أن هذا المعدل يطبق على دخول عام 2025.
• وفقاً للقانون، سينخفض معدل الضريبة العسكرية إلى 1.5% اعتباراً من 1 يناير الذي يلي السنة التقويمية الثالثة بعد السنة التي ينتهي فيها الحكم العرفي.
• يقتطع صاحب العمل الضريبة من راتبكم والضريبة العسكرية ويدفعهما (بصفته وكيلاً ضريبياً، податковий агент).

• يجب تقديم إقرار سنوي (декларація про майновий стан і доходи) في الحالات التالية:
  • إذا حصلتم على دخل من مصدر أجنبي
  • إذا حصلتم على دخل من شخص ليس وكيلاً ضريبياً
  • إذا كان لديكم دخل من مؤسسة فردية أو من العمل الحر وفق النظام العام
  • إذا أصبحتم مقيمين ضريبياً في أوكرانيا خلال السنة (للأجانب)
  • إذا غادرتم أوكرانيا، بصفتكم مقيمين، للإقامة الدائمة في الخارج: قبل المغادرة بما لا يتجاوز 60 يوماً
• لا يلزم تقديم الإقرار إذا كان كل دخلكم قد جاء من وكلاء ضريبيين، مثل الراتب من صاحب العمل الوحيد في أوكرانيا.
• الموعد النهائي: حتى 1 مايو من السنة التالية للسنة التي تحقق فيها الدخل (المادة 49.18.4).
• السداد: تدفعون الضريبة المستحقة في الإقرار حتى 1 أغسطس (المادة 179.7).
• طرق التقديم:
  • شخصياً أو بواسطة ممثل مفوض
  • بالبريد: مع إشعار بالاستلام وقائمة بالمحتويات، قبل الموعد النهائي بخمسة أيام على الأقل
  • إلكترونياً: عبر الخزانة الإلكترونية الشخصية لمصلحة الضرائب. ويلزم لذلك توقيع إلكتروني (راجع U7.2). وتملأ الخدمة في الخزانة جزءاً من الإقرار تلقائياً.

• يجب على كل فرد مكلف بالضريبة، سواء كان مقيماً أم غير مقيم، التسجيل في السجل الضريبي. وللتسجيل يُقدم النموذج 1ДР ووثيقة الهوية (المادة 70.5).
• يُطلب الرقم الضريبي في العمليات التالية (المادة 70.12):
  • دفع دخل لكم (ويجب إعطاء رقمكم لصاحب العمل)
  • العقود الخاضعة للضريبة
  • فتح حساب مصرفي ومحفظة إلكترونية
  • الإقرار الجمركي
  • تسجيل مؤسسة فردية والتراخيص
  • تسجيل الممتلكات والمركبات
• أين يتقدم الأجانب؟ إلى المديريات الإقليمية أو مديرية كييف التابعة لمصلحة الضرائب الحكومية (головні управління ДПС). ويمكن لحاملي بطاقة الإقامة التقدم أيضاً إلى المديرية المختصة بالعنوان المذكور في البطاقة.
• الوثائق:
  • نموذج 1ДР (بطاقة التسجيل)
  • جواز سفركم وترجمته المعتمدة إلى الأوكرانية (يُعرض ثم يُعاد)
• التقديم بواسطة ممثل: يلزم تقديم هوية الممثل، وهويتكم أو نسخة واضحة منها، وتوكيل موثق من كاتب العدل.
• التقديم من الخارج: يمكنكم إرسال النموذج ونسخة الهوية بالبريد إلى مصلحة الضرائب. ويجب اعتماد توقيعكم على النموذج والتوكيل بالطريقة المنصوص عليها قانوناً. ويجب أن تكون الوثائق الصادرة عن السلطات الأجنبية معتمدة ومترجمة إلى الأوكرانية.
• الرسوم والمدة: مجاناً؛ 3 أيام عمل. وإذا تقدمتم إلى مديرية غير المختصة بعنوانكم الضريبي فالمدة 5 أيام عمل. وإذا ظهر خطأ في النموذج فالمدة 10 أيام عمل.
• يمكن أيضاً تقديم الطلب من خلال الخزانة الإلكترونية لمصلحة الضرائب.

• يوجد في أوكرانيا نظام مبسط (єдиний податок) للمؤسسات الفردية. فمثلاً، تبلغ النسبة في المجموعة الثالثة 3% من الدخل لمن يدفعون ضريبة القيمة المضافة، و5% لمن يضمون ضريبة القيمة المضافة إلى الضريبة الموحدة (المادة 293.3).
• لا يمكن للأفراد والشركات غير المقيمين أن يكونوا مكلفين بالضريبة الموحدة (المادة 291.5.7). ولاستخدام هذا النظام، يجب أولاً أن تصبحوا مقيمين ضريبياً في أوكرانيا.
• يخضع دخل المؤسسة الفردية في النظام العام للضريبة بنسبة 18% (المادة 177.1).
• لتأسيس الأجانب مؤسسة فردية، راجعوا U3.2؛ ولتأسيس شركة، راجعوا U8.3.

• مصلحة الضرائب الحكومية (Державна податкова служба України)
  • العنوان المركزي: ميدان لفيفسكا 8 (Львівська пл., 8)، 04053 كييف
  • هاتف المراسلات الرسمية: +380 44 272 62 55
  • الخط الساخن: 0 800 501 007 (مجاناً من داخل أوكرانيا)؛ وكذلك 0500 501 007، 0770 501 007، 0730 501 007
  • الموقع: tax.gov.ua
• تُقدم طلبات الرقم الضريبي وشهادة الإقامة إلى المديريات الإقليمية ومديرية كييف التابعة لمصلحة الضرائب.
• الجانب التركي: للاستفسار عن وضعكم الضريبي في تركيا، مركز الاتصال الضريبي التابع لإدارة الإيرادات (VİMER): 189 (من داخل تركيا). للتفاصيل راجعوا U8.2.

• اعتبار 183 يوماً المعيار الوحيد. يُنظر إلى قاعدة 183 يوماً إذا لم تؤد معايير المسكن الدائم ومركز المصالح الحيوية إلى نتيجة.
• عدم تقديم الإقرار في نهاية السنة التي كنتم فيها مقيمين في أوكرانيا.
• عدم إدراج دخل الإيجار أو الفوائد في تركيا في الإقرار الأوكراني.
• عدم الحصول على وثيقة معتمدة لخصم الضريبة المدفوعة في تركيا.
• نسيان الضريبة العسكرية. يقتطعها صاحب العمل من الراتب؛ أما مقدمو الإقرار فيحسبونها بأنفسهم.
• عدم تقديم الإقرار قبل 60 يوماً عند مغادرة أوكرانيا نهائياً.
• محاولة التسجيل في نظام الضريبة الموحدة بصفتكم غير مقيمين.

• أقمت في أوكرانيا أقل من 183 يوماً؛ هل يمكن أن أكون مقيماً رغم ذلك؟ نعم. إذا كان مسكنكم الدائم أو مركز مصالحكم الحيوية في أوكرانيا، فلا يُنظر إلى عدد الأيام.
• ما الضرائب المقتطعة من راتبي؟ ضريبة دخل بنسبة 18% وضريبة عسكرية بنسبة 5%. ويقتطعهما صاحب العمل.
• متى يجب أن أقدم الإقرار؟ حتى 1 مايو من السنة التالية للسنة التي تحقق فيها الدخل. وتدفعون الضريبة حتى 1 أغسطس.
• هل يلزم تصريح إقامة للحصول على الرقم الضريبي؟ لا. يمكن للأجانب الذين لا يحملون بطاقة إقامة التقدم إلى المديريات الإقليمية أو مديرية كييف التابعة لمصلحة الضرائب.
• هل أدفع الضريبة في تركيا أيضاً؟ وفقاً لإدارة الإيرادات التركية، فإن المواطنين الأتراك الذين يعيشون في الخارج أكثر من ستة أشهر بموجب تصريح عمل أو إقامة يكونون مكلفين محدوداً في تركيا فقط عن دخولهم من تركيا. ويُستثنى من هذه القاعدة من يوجدون في الخارج لحساب المؤسسات الحكومية أو الشركات التي يقع مركزها في تركيا (راجع U8.2).
• متى ستنخفض الضريبة العسكرية؟ وفقاً للقانون، ستصبح 1.5% اعتباراً من 1 يناير الذي يلي السنة التقويمية الثالثة بعد السنة التي ينتهي فيها الحكم العرفي.

• قانون الضرائب الأوكراني – النص الكامل (بوابة القوانين الرسمية)
• مصلحة الضرائب الأوكرانية – حملة الإقرار لعام 2026
• مصلحة الضرائب الأوكرانية – معدلات ضريبة الدخل والضريبة العسكرية
• دليل Diia – بطاقة الرقم الضريبي (رقم 00321)
• دليل Diia – شهادة الإقامة الضريبية (رقم 00401)
• إدارة الإيرادات التركية – دليل دخل الإيجار للمكلفين المحدودين (2026)