Налоговое резидентство и подоходный налог

Эта страница предназначена для граждан Турции, которые работают, получают доход или длительное время проживают в Украине. Первый вопрос, определяющий налогообложение в Украине, — являетесь ли вы налоговым резидентом (податковий резидент). Если вы резидент, вы декларируете мировой доход, если нет — только доход, полученный в Украине. Ниже вы найдете правила определения резидентства, налоговые ставки на 2026 год, сроки подачи декларации и первый шаг — получение налогового номера.

• Согласно Налоговому кодексу Украины (Податковий кодекс України), физическое лицо является резидентом, если имеет место проживания (місце проживання) в Украине (ст. 14.1.213).
• Если место проживания имеется также в другой стране, критерии применяются в следующем порядке:
  1. Постоянное жильё: лицо является резидентом, если его постоянное жильё находится в Украине.
  2. Центр жизненных интересов (центр життєвих інтересів): если постоянное жильё имеется в обеих странах, учитывается страна, с которой личные и экономические связи являются более тесными.
  3. 183 дня: если это невозможно определить или постоянного жилья нет ни в одной стране, резидентом является лицо, находившееся в Украине не менее 183 дней в течение налогового года. Дни въезда и выезда также считаются.
  4. Гражданство: если решение невозможно принять по предыдущим критериям, лицо считается резидентом, если является гражданином Украины.
• К достаточным (но не единственным) критериям определения центра жизненных интересов относятся место постоянного проживания семьи или регистрация лица в качестве физического предпринимателя.
• Согласно закону, для признания лица резидентом достаточно, чтобы оно самостоятельно заявило Украину своим основным местом проживания или зарегистрировалось как самозанятое лицо.
• Статус «э-резидент» Украины (е-резидент) сам по себе недостаточен для подтверждения центра жизненных интересов.
• При двойном резидентстве в Турции и Украине применяются правила соглашения (см. U8.2).

• Резидент: доход, полученный за пределами Украины, также включается в ваш годовой налогооблагаемый доход (ст. 13.3). Иностранный доход указывается в годовой декларации; он облагается по ставке 18% (ст. 170.11.1).
• Нерезидент: облагается только доход, полученный из источников в Украине. Ставки и правила такие же, как для резидентов (ст. 170.10.1).
• Иностранец, ставший резидентом в течение года: обязан подать годовую декларацию в конце этого года. В декларации указываются как доходы из украинских источников, так и иностранные доходы (ст. 170.10.4).
• Налог, уплаченный за рубежом: может быть зачтён в счёт украинского налога (ст. 13.4). Для этого вы получаете в налоговом органе страны, где был получен доход, документ с указанием уплаченного налога и налоговой базы. Документ должен быть заверен в соответствии с законодательством Украины (ст. 13.5). Турция и Украина являются участниками Гаагской конвенции об апостиле.
• Если у вас есть право на зачёт согласно международному соглашению, сумму зачёта вы рассчитываете самостоятельно в годовой декларации (ст. 170.11.2).

• Налог на доходы физических лиц (податок на доходи фізичних осіб): 18% для заработной платы, вознаграждений, выплат по договорам и других доходов (ст. 167.1).
• Пассивные доходы (например, проценты): 18% (ст. 167.5.1).
• Дивиденды:
  • от компаний, уплачивающих налог на прибыль в Украине: 5% (ст. 167.5.2)
  • от иностранных компаний, инвестиционных фондов и предприятий, не уплачивающих налог на прибыль: 9% (ст. 167.5.4)
• 5% и 0%: в случаях, прямо предусмотренных законом, например при некоторых видах наследования и продажи недвижимости (ст. 167.2–167.3).
• Военный сбор (військовий збір): 5% от дохода физических лиц. Ставка установлена законом № 4015-IX от 10 октября 2024 года. Налоговая служба сообщила, что эта ставка применяется к доходам 2025 года.
• Согласно закону, с 1 января, следующего за третьим календарным годом после года окончания военного положения, ставка военного сбора снизится до 1,5%.
• Налог на заработную плату и военный сбор удерживает и перечисляет ваш работодатель (налоговый агент, податковий агент).

• Вы обязаны подать годовую декларацию (декларація про майновий стан і доходи), если:
  • получали доход из иностранных источников
  • получали доход от лица, не являющегося налоговым агентом
  • получали доход от физического предпринимательства или независимой профессиональной деятельности по общей системе
  • стали налоговым резидентом Украины в течение года (иностранцы)
  • как резидент выезжаете из Украины на постоянное проживание: не позднее чем за 60 дней до выезда
• Если весь ваш доход был получен от налоговых агентов (например, только заработная плата от работодателя в Украине), подавать декларацию не требуется.
• Крайний срок: до 1 мая года, следующего за годом получения дохода (ст. 49.18.4).
• Уплата: налог, начисленный по декларации, уплачивается до 1 августа (ст. 179.7).
• Способы подачи:
  • лично или через уполномоченного представителя
  • по почте: с уведомлением о вручении и описью вложения, не менее чем за 5 дней до крайнего срока
  • в электронной форме: в личном электронном кабинете Налоговой службы. Для этого требуется электронная подпись (см. U7.2). Сервис кабинета автоматически заполняет часть декларации.

• Каждое физическое лицо — независимо от того, является ли оно резидентом, — обязано зарегистрироваться в реестре налогоплательщиков. Для регистрации подаются форма 1ДР и документ, удостоверяющий личность (ст. 70.5).
• Налоговый номер требуется для следующих операций (ст. 70.12):
  • выплата вам дохода (вы обязаны предоставить номер работодателю)
  • договоры, являющиеся объектом налогообложения
  • открытие банковского счёта и электронного кошелька
  • таможенная декларация
  • регистрация физического предпринимателя и получение лицензий
  • регистрация имущества и транспортных средств
• Куда обращаться иностранцам? В областные управления или управления в Киеве Государственной налоговой службы (головні управління ДПС). Имеющие вид на жительство также могут обратиться в управление по адресу, указанному в карте.
• Документы:
  • форма 1ДР (регистрационная карточка)
  • паспорт и его заверенный перевод на украинский язык (предъявляются и возвращаются)
• Подача через представителя: необходимы удостоверение личности представителя, ваш документ, удостоверяющий личность, или его чёткая копия, а также нотариально заверенная доверенность.
• Подача из-за границы: форму и копию документа, удостоверяющего личность, можно отправить в Налоговую службу по почте. Подпись в форме и доверенность должны быть заверены в установленном порядке. Документы, выданные иностранными органами, должны быть заверены и переведены на украинский язык.
• Плата и срок: бесплатно; 3 рабочих дня. При обращении в управление не по вашему налоговому адресу — 5 рабочих дней. При обнаружении ошибки в форме — 10 рабочих дней.
• Заявление также можно подать через электронный кабинет Налоговой службы.

• В Украине для физических предпринимателей существует упрощённая система (єдиний податок). Например, в третьей группе ставка составляет 3% дохода для плательщиков НДС и 5% для тех, кто включает НДС в единый налог (ст. 293.3).
• Нерезиденты — физические лица и компании — не могут быть плательщиками единого налога (ст. 291.5.7). Для использования этой системы сначала необходимо стать налоговым резидентом Украины.
• Доход физического предпринимателя на общей системе облагается по ставке 18% (ст. 177.1).
• О создании физического предпринимательства иностранцами см. U3.2; о создании компании — U8.3.

• Государственная налоговая служба Украины (Державна податкова служба України)
  • Центральный адрес: Львовская площадь, 8 (Львівська пл., 8), 04053 Киев
  • Телефон для официальной корреспонденции: +380 44 272 62 55
  • Горячая линия: 0 800 501 007 (бесплатно в Украине); также 0500 501 007, 0770 501 007, 0730 501 007
  • Сайт: tax.gov.ua
• Заявления на получение налогового номера и справки о резидентстве подаются в областные управления и управления в Киеве Налоговой службы.
• Турецкая сторона: по вопросам налогового статуса в Турции — Центр налоговых коммуникаций Управления доходов Турции (VİMER): 189 (в Турции). Подробнее см. U8.2.

• Считать 183 дня единственным критерием. Правило 183 дней применяется, если критерии постоянного жилья и центра жизненных интересов не дают результата.
• Не подавать декларацию в конце года, в котором вы являлись резидентом Украины.
• Не указывать в украинской декларации доход от аренды или процентов в Турции.
• Не получать заверенный документ для зачёта налога, уплаченного в Турции.
• Забывать о военном сборе. С заработной платы его удерживает работодатель; подающие декларацию рассчитывают его самостоятельно.
• Не подавать декларацию за 60 дней до постоянного выезда из Украины.
• Пытаться зарегистрироваться в качестве плательщика единого налога будучи нерезидентом.

• Я находился в Украине менее 183 дней; могу ли я всё равно быть резидентом? Да. Если ваше постоянное жильё или центр жизненных интересов находятся в Украине, количество дней не учитывается.
• Какие налоги удерживаются из моей заработной платы? 18% подоходного налога и 5% военного сбора. Оба удерживает ваш работодатель.
• До какого срока нужно подать декларацию? До 1 мая года, следующего за годом получения дохода. Налог уплачивается до 1 августа.
• Нужно ли разрешение на проживание для получения налогового номера? Нет. Иностранцы без вида на жительство могут обратиться в областные управления или управления в Киеве Налоговой службы.
• Буду ли я платить налог также в Турции? Согласно Управлению доходов Турции, граждане Турции, проживающие за границей более шести месяцев на основании разрешения на работу или проживание, являются в Турции ограниченными налогоплательщиками и платят налог только с доходов в Турции. Лица, находящиеся за границей от имени государственных учреждений или компаний, чей центр управления находится в Турции, исключаются из этого правила (см. U8.2).
• Когда снизится военный сбор? Согласно закону, он составит 1,5% с 1 января, следующего за третьим календарным годом после года окончания военного положения.

• Налоговый кодекс Украины — полный текст (официальный правительственный портал)
• Налоговая служба Украины — декларационная кампания 2026 года
• Налоговая служба Украины — ставки подоходного налога и военного сбора
• Справочник Diia — карточка налогового номера (№ 00321)
• Справочник Diia — справка о налоговом резидентстве (№ 00401)
• Управление доходов Турции — руководство по доходам от аренды для ограниченных налогоплательщиков (2026)