Vergi mukimliği ve gelir vergisi

Bu sayfa, Ukrayna'da çalışan, gelir elde eden ya da uzun süre yaşayan Türk vatandaşları için. Ukrayna'da vergiyi belirleyen ilk soru, sizin vergi mukimi (податковий резидент) olup olmadığınızdır. Mukimseniz dünya gelirinizi, değilseniz yalnız Ukrayna'dan elde ettiğiniz geliri beyan edersiniz. Aşağıda mukimlik kuralını, 2026 vergi oranlarını, beyanname sürelerini ve ilk adım olan vergi numarasını bulacaksınız.

• Ukrayna Vergi Kanunu'na (Податковий кодекс України) göre birey, Ukrayna'da yaşadığı yer (місце проживання) varsa mukimdir (md. 14.1.213).
• Başka bir ülkede de yaşadığı yer varsa sırayla şu ölçütlere bakılır:
  1. Sürekli konut: sürekli konutu Ukrayna'daysa mukimdir.
  2. Hayati çıkarlar merkezi (центр життєвих інтересів): her iki ülkede de sürekli konutu varsa, kişisel ve ekonomik bağları daha sıkı olan ülkeye bakılır.
  3. 183 gün: bu belirlenemezse ya da hiçbir ülkede sürekli konutu yoksa, vergi yılı içinde Ukrayna'da en az 183 gün kalan kişi mukimdir. Geliş ve gidiş günleri de sayılır.
  4. Vatandaşlık: önceki ölçütlerle karar verilemezse kişi Ukrayna vatandaşıysa mukim sayılır.
• Hayati çıkarlar merkezi için yeterli (tek olmayan) ölçütler: ailenin sürekli yaşadığı yer ya da kişinin şahıs işletmesi olarak kaydı.
• Kanuna göre kişinin ana yaşam yerini Ukrayna olarak kendisinin beyan etmesi ya da serbest çalışan olarak kaydolması, mukim sayılmak için yeterlidir.
• Ukrayna'nın "e-mukimlik" (е-резидент) statüsü, hayati çıkarlar merkezini göstermeye yetmez.
• Türkiye ile çifte mukimlik durumunda anlaşmanın kuralları uygulanır (bkz. U8.2).

• Mukim: Ukrayna dışından elde ettiğiniz gelir de yıllık vergiye tabi gelirinize girer (md. 13.3). Yabancı kaynaklı gelirinizi yıllık beyannameyle bildirirsiniz; bu gelir %18 oranında vergilenir (md. 170.11.1).
• Mukim olmayan: yalnız Ukrayna kaynaklı geliriniz vergilenir. Oranlar ve kurallar mukimlerle aynıdır (md. 170.10.1).
• Yıl içinde mukim olan yabancı: o yılın sonunda yıllık beyanname vermek zorundadır. Beyannamede hem Ukrayna kaynaklı hem yabancı gelirleri yazılır (md. 170.10.4).
• Yurt dışında ödenen vergi: Ukrayna'daki vergiden mahsup edilebilir (md. 13.4). Bunun için gelirin elde edildiği ülkenin vergi idaresinden, ödenen vergiyi ve matrahı gösteren bir belge alırsınız. Belge, Ukrayna mevzuatına göre onaylanmalıdır (md. 13.5). Türkiye ve Ukrayna Apostil Sözleşmesi'ne taraftır.
• Uluslararası anlaşmaya göre mahsup hakkınız varsa, mahsup tutarını yıllık beyannamede kendiniz hesaplarsınız (md. 170.11.2).

• Gelir vergisi (податок на доходи фізичних осіб): maaş, ücret, sözleşmeyle ödenen ücretler ve diğer gelirlerde %18 (md. 167.1).
• Pasif gelirler (faiz gibi): %18 (md. 167.5.1).
• Temettü:
  • Ukrayna'da kurumlar vergisi ödeyen şirketlerden: %5 (md. 167.5.2)
  • Yabancı şirketlerden, yatırım fonlarından ve kurumlar vergisi ödemeyen işletmelerden: %9 (md. 167.5.4)
• %5 ve %0: kanunda açıkça sayılan durumlarda, ör. bazı miras ve gayrimenkul satışlarında (md. 167.2–167.3).
• Askerî vergi (військовий збір): bireylerin gelirinde %5. Oran, 10 Ekim 2024 tarihli 4015-IX sayılı kanunla belirlendi. Vergi Servisi bu oranın 2025 gelirlerine uygulandığını açıkladı.
• Kanuna göre sıkıyönetimin bittiği yılı izleyen üçüncü takvim yılından sonraki 1 Ocak'tan itibaren askerî vergi oranı %1,5'e inecek.
• Maaşınızdaki vergiyi ve askerî vergiyi işvereniniz (vergi sorumlusu, податковий агент) keser ve öder.

• Şu durumlarda yıllık beyanname (декларація про майновий стан і доходи) vermeniz gerekir:
  • yabancı kaynaklı gelir elde ettiyseniz
  • vergi sorumlusu olmayan birinden gelir aldıysanız
  • genel usulde şahıs işletmesi ya da serbest meslek geliriniz varsa
  • yıl içinde Ukrayna'da vergi mukimi olduysanız (yabancılar)
  • mukim olarak Ukrayna'dan sürekli yaşamak üzere ayrılıyorsanız: ayrılıştan en geç 60 gün önce
• Bütün geliriniz vergi sorumlularından geldiyse (ör. yalnız Ukrayna'daki işvereninizden maaş) beyanname vermeniz gerekmez.
• Son tarih: gelirin elde edildiği yılı izleyen yılın 1 Mayıs'ına kadar (md. 49.18.4).
• Ödeme: beyannamede çıkan vergiyi 1 Ağustos'a kadar ödersiniz (md. 179.7).
• Verme yolları:
  • şahsen ya da yetkili temsilciyle
  • posta ile: alındı bildirimli ve içerik listeli, son tarihten en az 5 gün önce
  • elektronik olarak: Vergi Servisi'nin kişisel elektronik kabinesinde. Bunun için elektronik imza gerekir (bkz. U7.2). Kabinedeki hizmet beyannamenin bir kısmını otomatik doldurur.

• Mukim olsun olmasın, vergi mükellefi her birey vergi siciline kaydolmak zorundadır. Kayıt için 1ДР formu ve kimlik belgesi verilir (md. 70.5).
• Vergi numarası şu işlemlerde istenir (md. 70.12):
  • size gelir ödenmesi (işvereninize numaranızı vermek zorundasınız)
  • vergiye konu sözleşmeler
  • banka hesabı ve elektronik cüzdan açma
  • gümrük beyannamesi
  • şahıs işletmesi kaydı ve lisanslar
  • mülk ve araç tescili
• Yabancılar nereye başvurur? Devlet Vergi Servisi'nin il ya da Kiev müdürlüklerine (головні управління ДПС). Oturum kartı olanlar kartta yazan adrese bağlı müdürlüğe de başvurabilir.
• Belgeler:
  • 1ДР formu (kayıt kartı)
  • pasaportunuz ve Ukraynacaya onaylı tercümesi (gösterilip geri verilir)
• Temsilciyle başvuru: temsilcinin kimliği, sizin kimliğiniz ya da net kopyası ve noter onaylı vekâletname gerekir.
• Yurt dışından başvuru: formu ve kimlik kopyanızı Vergi Servisi'ne postayla gönderebilirsiniz. Formdaki imzanız ve vekâletname, mevzuata uygun biçimde onaylanmalıdır. Yabancı makamların verdiği belgeler onaylı ve Ukraynaca tercümeli olmalıdır.
• Ücret ve süre: ücretsiz; 3 iş günü. Vergi adresiniz dışındaki bir müdürlüğe başvurursanız 5 iş günü. Formda hata çıkarsa 10 iş günü.
• Başvuru Vergi Servisi'nin elektronik kabinesinden de yapılabilir.

• Ukrayna'da şahıs işletmeleri için basitleştirilmiş usul (єдиний податок) vardır. Örneğin 3. grupta oran, KDV ödeyenler için gelirin %3'ü, KDV'yi tek vergiye katanlar için %5'idir (md. 293.3).
• Yerleşik olmayan bireyler ve şirketler tek vergi mükellefi olamaz (md. 291.5.7). Bu usulü kullanmak için önce Ukrayna'da vergi mukimi olmanız gerekir.
• Genel usuldeki şahıs işletmesinin geliri %18 oranında vergilenir (md. 177.1).
• Yabancıların şahıs işletmesi kurması için bkz. U3.2; şirket kurmak için bkz. U8.3.

• Devlet Vergi Servisi (Державна податкова служба України)
  • Merkez adres: Lvivska Meydanı 8 (Львівська пл., 8), 04053 Kiev
  • Resmî yazışma telefonu: +380 44 272 62 55
  • Sıcak hat: 0 800 501 007 (Ukrayna içinden ücretsiz); ayrıca 0500 501 007, 0770 501 007, 0730 501 007
  • Web: tax.gov.ua
• Vergi numarası ve mukimlik belgesi başvuruları Vergi Servisi'nin il ve Kiev müdürlüklerine yapılır.
• Türkiye tarafı: Türkiye'deki vergi durumunuz için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın Vergi İletişim Merkezi (VİMER): 189 (Türkiye içinden). Ayrıntı için bkz. U8.2.

• 183 günü tek ölçüt sanmak. 183 gün kuralına, sürekli konut ve hayati çıkarlar merkezi ölçütleri sonuç vermezse bakılır.
• Ukrayna'da mukim olduğu yılın sonunda beyanname vermemek.
• Türkiye'deki kira ya da faiz gelirini Ukrayna beyannamesine yazmamak.
• Türkiye'de ödenen vergiyi mahsup etmek için onaylı belge almamak.
• Askerî vergiyi unutmak. Maaşta işveren keser; beyanname verenler kendisi hesaplar.
• Ukrayna'dan sürekli ayrılırken 60 gün önceden beyanname vermemek.
• Yerleşik olmayan biri olarak tek vergi usulüne kaydolmaya çalışmak.

• Ukrayna'da 183 günden az kaldım; yine de mukim olabilir miyim? Evet. Sürekli konutunuz ya da hayati çıkarlar merkeziniz Ukrayna'daysa gün sayısına bakılmaz.
• Maaşımdan kesilen vergiler nedir? %18 gelir vergisi ve %5 askerî vergi. İkisini de işvereniniz keser.
• Beyannameyi ne zamana kadar vermeliyim? Gelirin elde edildiği yılı izleyen yılın 1 Mayıs'ına kadar. Vergiyi 1 Ağustos'a kadar ödersiniz.
• Vergi numarası için oturum izni gerekir mi? Hayır. Oturum kartı olmayan yabancılar Vergi Servisi'nin il ya da Kiev müdürlüklerine başvurur.
• Türkiye'de de vergi öder miyim? GİB'e göre çalışma ya da oturma izni alarak altı aydan uzun süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları, Türkiye'de yalnız Türkiye'deki gelirleri için dar mükelleftir. Kamu kurumları ya da merkezi Türkiye'de olan şirketler adına yurt dışında bulunanlar bu kuralın dışındadır (bkz. U8.2).
• Askerî vergi ne zaman düşecek? Kanuna göre sıkıyönetimin bittiği yılı izleyen üçüncü takvim yılından sonraki 1 Ocak'tan itibaren %1,5 olacak.

• Ukrayna Vergi Kanunu – tam metin (resmî yasa portalı)
• Ukrayna Vergi Servisi – 2026 beyanname kampanyası
• Ukrayna Vergi Servisi – Gelir vergisi ve askerî vergi oranları
• Diia rehberi – vergi numarası kartı (No. 00321)
• Diia rehberi – vergi mukimliği belgesi (No. 00401)
• GİB – Dar mükellefler için kira geliri rehberi (2026)