Соглашение между Турцией и Россией об избежании двойного налогообложения

Эта страница предназначена для граждан Турции, которые работают в России, получают доход из России либо живут в России и получают доход из Турции. Соглашение между Турцией и Россией предотвращает налогообложение одного и того же дохода в обеих странах. Ниже вы узнаете, к кому применяется соглашение, в какой стране облагаются налогом такие доходы, как заработная плата, пенсия, дивиденды и проценты, как засчитывается уплаченный налог и где получить необходимую справку о налоговом резидентстве. О ставках подоходного налога в России см. R9.1.

• Полное название: "Соглашение между Правительством Турецкой Республики и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".
• Даты:
  • Подписание: 15 декабря 1997 года
  • Официальный вестник: 17 декабря 1999 года, № 23909
  • Вступление в силу: 31 декабря 1999 года
  • Применение: с 1 января 2000 года
• Охватываемые налоги (ст. 2):
  • В России: налоги на прибыль компаний и налог на доходы физических лиц (налог на доходы физических лиц, НДФЛ)
  • В Турции: подоходный налог и налог на прибыль организаций
• В 2023 году Россия приостановила действие многих положений налоговых соглашений с некоторыми странами (Федеральный закон № 598-ФЗ от 19 декабря 2023 года). Соглашение с Турцией в списке этого закона отсутствует. Соглашение с Россией также включено в действующий список соглашений GİB.
• Текст соглашения на турецком языке опубликован на сайте Управления доходов Турции (GİB), а на русском языке — на сайте Федеральной налоговой службы России (ФНС России).

• Соглашение применяется к лицам, являющимся резидентами одной или обеих стран (ст. 1). Определяющим является не гражданство, а резидентство.
• Резидентом является лицо, которое согласно законодательству страны облагается налогом в связи с наличием жилья, места жительства или иным аналогичным критерием (ст. 4/1).
• В России: физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев, является налоговым резидентом России (ст. 207/2 Налогового кодекса). Подробнее см. R9.1.
• Если вы считаетесь резидентом обеих стран, соглашение определяет резидентство в следующем порядке (ст. 4/2):
  • Сначала: страна, в которой находится постоянное жильё, доступное для вашего проживания
  • Если жильё есть в обеих странах: страна, с которой ваши личные и экономические связи наиболее тесны (центр жизненных интересов)
  • Если это невозможно определить: страна, в которой находится жильё, где вы обычно проживаете
  • Если и это невозможно определить: страна, гражданином которой вы являетесь
  • Если вы являетесь гражданином обеих стран: компетентные органы двух стран принимают решение по взаимному соглашению

• Общее правило (ст. 15/1): если вы являетесь резидентом Турции и работаете в России, вознаграждение за работу, выполненную в России, может облагаться налогом в России.
• Случаи, когда налог взимает только Турция (ст. 15/2). Все три условия должны выполняться одновременно:
  • в течение соответствующего календарного года находиться в России в общей сложности не более 183 дней
  • вознаграждение выплачивается работодателем, не являющимся резидентом России, или от его имени
  • вознаграждение не выплачивается постоянным представительством или постоянным местом работодателя в России
• Строительные площадки и международные перевозки (ст. 15/3). Вознаграждения за следующие виды работ не облагаются налогом в другой стране, где выполняется работа:
  • работы, связанные со строительной площадкой, строительным, монтажным или установочным проектом, указанным в подпункте 3(a) статьи 5 соглашения
  • работы на судне, воздушном судне или наземном транспортном средстве, эксплуатируемом предприятием Договаривающегося государства в международных перевозках
• Когда строительная площадка считается постоянным представительством (ст. 5/3): строительная площадка, строительный, монтажный или установочный проект продолжительностью более 18 месяцев образует постоянное представительство. Срок исчисляется со дня начала работ, включая подготовительные работы подрядчика, до даты временной приёмки. Это правило непосредственно касается турецких подрядчиков, работающих в России.
• Другие специальные случаи: журналисты, получающие выплаты из источников в Турции, освобождаются от налога в России на 2 года (ст. 15/4). Вознаграждение членов совета директоров может облагаться в стране компании (ст. 16), а доходы артистов и спортсменов — в стране, где осуществляется деятельность (ст. 17).

• Пенсии (ст. 19): пенсии, выплачиваемые за прошлую работу, могут облагаться налогом только в стране вашего резидентства.
• Заработная плата и пенсии за государственную службу (ст. 18): вознаграждение и пенсия, выплачиваемые государством или местным органом власти за государственную службу, как правило, облагаются налогом только в этом государстве. Если лицо является одновременно резидентом и гражданином другой страны, налог взимается только в этой другой стране.
• Студенты и стажёры (ст. 20/1): выплаты, полученные из-за пределов страны пребывания для содержания и обучения, не облагаются налогом в стране, где вы находитесь исключительно для обучения или профессиональной подготовки.
• Преподаватели и исследователи (ст. 20/2): доход лица, находящегося в стране главным образом для преподавания или проведения исследований, освобождается от налога на 2 года, если выплаты поступают из-за пределов этой страны.

• Дивиденды, проценты и платежи за нематериальные права (ст. 10–12): страна, в которой возникает доход, также может взимать налог. Если получатель дохода является фактическим владельцем, такой налог не может превышать 10% валовой суммы.
• Внутренние ставки России для сравнения (ст. 224/3, 4 Налогового кодекса, редакция от 4 августа 2026 года): доходы лиц, не являющихся резидентами России, как правило, облагаются по ставке 30%. Для дивидендов от российских компаний и процентов по вкладам в российских банках ставка составляет 15%. Соглашение ограничивает налог у источника на дивиденды, проценты и роялти для резидентов Турции ставкой 10%.
• Недвижимость (ст. 6 и 13/1): доход от аренды и доход от продажи могут облагаться налогом в стране, где находится недвижимость.
• Доход от продажи акций и облигаций (ст. 13/4): облагается налогом только в стране резидентства продавца. Однако если период между приобретением и продажей не превышает 1 года, налог может взиматься также в стране возникновения дохода.
• Прочие доходы, не указанные в соглашении (ст. 21): облагаются налогом только в стране вашего резидентства.

• Правило соглашения (ст. 22): налог, уплаченный в другой стране, засчитывается в счёт налога, подлежащего уплате в стране вашего резидентства с того же дохода. Сумма зачёта не может превышать налог, исчисленный в стране резидентства с этого дохода.
• Если вы являетесь резидентом России и уплатили налог в Турции (ст. 232 Налогового кодекса):
  • Зачёт запрашивается с годовой налоговой декларацией. К декларации прилагаются справка о доходах и налогах, выданная или заверенная компетентным органом Турции, а также нотариально заверенный перевод на русский язык.
  • Зачёт можно запросить в течение 3 лет после года получения дохода.
• Если вы являетесь резидентом Турции и получаете доход из России (ст. 232/6–9):
  • Российская организация, выплачивающая доход (налоговый агент), применяет освобождение или пониженную ставку согласно соглашению. Если паспорта недостаточно для подтверждения резидентства, она потребует официальную справку о резидентстве и её нотариально заверенный перевод на русский язык.
  • Если справка предоставлена после выплаты, удержанный налог возвращается. Если выплачивающей организации больше не существует, за возвратом обращаются в российский налоговый орган.
• Зачёт в Турции: храните российские налоговые документы. По вопросам декларации и зачёта обращайтесь в налоговый орган или в Центр налоговой связи GİB.

• В Турции (для использования в России). Согласно Циркуляру GİB о соглашениях об избежании двойного налогообложения № 3 от 20 декабря 2013 года граждане Турции, являющиеся полными налогоплательщиками в Турции, получают справку в следующих органах:
  • Налоговые управления Анкары, Антальи, Бурсы, Стамбула, Измира, Коджаэли и Трабзона: лица, имеющие постоянную налоговую регистрацию в подчинённых налоговых органах, а также граждане Турции, проживающие в соответствующих регионах и не имеющие постоянной налоговой регистрации
  • Налоговое управление крупных налогоплательщиков: его налогоплательщики
  • Управление доходов Турции (Департамент Европейского союза и международных отношений): остальные лица
• При подаче заявления предоставляется образец заявления (Приложение 1), содержащийся в приложении к Циркуляру. Если справка запрашивается за прошлый год, прилагается документ, подтверждающий проживание в Турции в этом году ("Отчёт об адресных данных" из управления записи населения).
• В России (для использования в Турции). Заявление подаётся через онлайн-сервис Федеральной налоговой службы "Подтверждение статуса налогового резидента" по электронной почте или через учётную запись Gosuslugi. Статус и результат заявления отображаются в том же сервисе. Получивший документ орган может проверить его там же с помощью кода подтверждения.
• Российскую справку в Турции предоставляют в налоговый орган или налоговому агенту вместе с оригиналом и переводом на турецкий язык, заверенным нотариусом или турецким консульством. Если справка не предоставлена, применяется внутреннее законодательство Турции.

• Если действия одной или обеих стран приводят к налогообложению, противоречащему соглашению, вы можете сообщить об этом компетентному органу страны своего резидентства независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством (ст. 24/1).
• Срок подачи заявления:
  • общее правило: 3 года с момента первого уведомления о налогообложении, противоречащем соглашению
  • в отношении Турции: 1 год с момента первого уведомления. По истечении этого срока заявление также можно подать турецкому компетентному органу в течение 5 лет с 1 января года, следующего за соответствующим налоговым периодом.
• Компетентный орган (согласно соглашению — министерства финансов двух стран), если признаёт возражение обоснованным, но не может решить вопрос самостоятельно, пытается достичь взаимного соглашения с компетентным органом другой страны (ст. 3 и 24/2).
• Запрет дискриминации (ст. 23): граждане одной страны не могут облагаться в другой стране более обременительно, чем граждане этой другой страны, находящиеся в аналогичных обстоятельствах.

• Центр налоговой связи GİB (VİMER) — налоговые процедуры и вопросы в Турции
  • Телефон: 189 (из Турции), +90 312 189 11 22 (из-за рубежа)
  • Время работы: по будням 09:00–18:00
• Консультационный отдел Министерства финансов и казначейства при Посольстве Турции в Москве
  • Адрес: 7-й Ростовский переулок, дом 12, 115127, Москва
  • Телефон: +7 495 994 48 08 (добавочный 1177)
• Федеральная налоговая служба России (ФНС России) — справки о резидентстве, удержание и возврат налога
  • Информационная линия: +7 800 222-22-22 (из России)
  • Адрес вашей налоговой инспекции: сервис "Адрес и платёжные реквизиты вашей налоговой инспекции"
  • Запись на приём: order.nalog.ru
  • Письменный вопрос: сервис "Обращение в ФНС"

• Думать: "Я гражданин Турции, поэтому соглашение уже защищает меня". Определяющим в соглашении является резидентство.
• Считать, что заработная плата будет облагаться только в Турции, несмотря на пребывание в России более 183 дней в календарном году.
• Не предоставить справку о резидентстве российскому работодателю или банку до выплаты. В этом случае налог сначала удерживается по внутренней ставке России, а затем приходится добиваться возврата.
• Предоставить документ без перевода.
• Пропустить трёхлетний срок для зачёта налога, уплаченного в Турции, в России.
• Не учесть годичный срок подачи заявления в Турции в рамках процедуры взаимного соглашения.

• Соглашение всё ещё действует? Да. Оно включено в действующий список соглашений GİB. Турции нет в списке соглашений, действие отдельных положений которых Россия приостановила в 2023 году (598-ФЗ).
• Моя турецкая компания направляет меня в Россию на несколько недель. Должен ли я платить налог в России? Если вы не проводите в России более 183 дней в календарном году, вознаграждение выплачивает ваш турецкий работодатель, не являющийся резидентом России, и вознаграждение не выплачивается постоянным представительством работодателя в России, оно облагается налогом только в Турции (ст. 15/2).
• Я живу в России. Где облагается налогом пенсия, которую я получаю из Турции? Пенсии, выплачиваемые за прошлую работу, как правило, могут облагаться налогом только в стране вашего резидентства (ст. 19). Для пенсий за государственную службу применяется ст. 18/2. Уточните в налоговом органе, к какой категории относится ваша пенсия.
• Сколько налога удерживается с процентов по моему вкладу в российском банке? Если вы являетесь резидентом Турции и подтверждаете своё резидентство, соглашение ограничивает налог у источника ставкой 10% (ст. 11). Если вы являетесь резидентом России, применяются внутренние ставки России (см. R9.1).
• Я учусь в России. Облагаются ли налогом деньги, которые моя семья отправляет из Турции? Выплаты, получаемые студентом, находящимся в стране исключительно для обучения, из-за рубежа для содержания и обучения, не облагаются налогом в стране обучения (ст. 20/1).

• GİB — текст соглашения между Турцией и Россией на турецком языке (PDF)
• Федеральная налоговая служба России — текст соглашения на русском языке (DOC)
• GİB — список действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (PDF)
• GİB — Циркуляр № 3 о соглашениях об избежании двойного налогообложения: справка о резидентстве
• GİB — образец заявления на получение справки о резидентстве для граждан Турции (Приложение 1, DOC)
• Федеральная налоговая служба России — сервис подтверждения налогового резидентства
• Федеральная налоговая служба России — личный кабинет
• Федеральная налоговая служба России — поиск адреса налоговой инспекции